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小微企業免征增值稅和營業稅分析

2016-10-31 17:27 來源： 裝修保障網 作者：小堡 閱讀（）

　　裝修網小編為大家整理提供的是關于小微企業免征增值稅和營業稅，財政部印發《關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定》的通知關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定如下。

小微企業免征增值稅和營業稅

　　根據《財政部稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅〔2013〕52號，以下簡稱《通知》)相關規定，現就小微企業免征增值稅、營業稅的有關會計處理規定如下：

　　小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。

　　小微企業滿足《通知》規定的免征營業稅條件的，所免征的營業稅不作相關會計處理。

　　小微企業對本規定施行前免征增值稅和營業稅的會計處理，不進行追溯調整。

　　如某小規模納稅人取得廣告收入20500，賬務處理如下：

　　1、應稅服務收入實現時：

　　借：銀行存款 20,500.00

　　貸：主營業務收入-廣告服務收入 19,902.91

　　應交稅費-應交增值稅 597.09

　　2、期末結轉稅費時：

　　借：應交稅費-應交增值稅 597.09

　　貸：營業外收入-補貼收入 597.09

　　如果有把握“2萬元以下”可以不做稅金預提會計分錄，沒有把握，需要按照按照正常會計核算計提稅金，年末匯算清繳前根據經營結果判定，不足兩萬元，原分錄沖銷稅金計提。

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